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编号:时间:2021年X月X日这是一条通往书籍之山的道路，学习永无止境页码:第42页，共42页附件5千户集团税务风险分析与应对指引-电力行业文章目录行业基本信息3(一)行业概述3电力行业组织3电价市场化改革的主要措施4(二)生产经营流程基本生产操作流程5几个电力企业的生产技术和流程(三)财务会计的特点10(D)特定行业的税收政策11增值税政策11所得税政策12城镇土地使用税优惠政策行业的主要税务风险14(增值税(二)企业所得税(三)个人所得税(四)营业税36(财产税37(六)城镇土地使用税39(七)契税行业基本情况(一)行业概况电力工业组织我国电力行业属于国家调控保障行业，也有一些地方电力企业。
1、20XX年12月29日，包括国家电监会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅助集团在内的十二家参与电改的企业和单位正式成立。
2、随着20XX年国务院电力体制改革9号文的发布，电力市场将逐步开放，走市场化道路。
3、两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司拥有华北(含山东)、东北(含内蒙古东部)、华东(含福建)、华中(含四川、重庆)、西北五大区域电网公司。
中国南方电网公司由广西、贵州、云南、海南和广东五省电网组成。
4、五大发电集团分别是华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团和中国电力投资集团公司(20XX年5月29日，中国电力投资集团公司和国家核电技术有限公司合并组建国家电力投资公司)。
5、四大辅助集团分别是中国电力工程咨询集团、中国水电工程咨询集团、中国水利水电建设集团和中国葛洲坝集团。
6、20XX年9月29日，中国葛洲坝集团公司与中国电力工程咨询集团公司合并组建中国能源建设集团有限公司；中国水利水电建设集团公司和中国水电工程咨询集团公司合并组建中国电力建设集团有限公司。
7、电价市场化改革的主要措施20XX年4月12日，国务院发布了电力体制改革方案，调整了电力行业的管制结构，建立了独立的监管机构，改革了电价机制，全面启动了市场化改革进程，主要包括重组国有电力资产、建立电力监管机构、改革电价机制。
下面主要介绍电价改革的内容。
(上网电价。
8、上网电价由政府价格主管部门按照成本补偿、合理收益、依法征税的原则确定。
20XX年以来，为充分发挥价格信号在引导电力投资、抑制成本、优化资源配置中的作用，国家在社会平均成本的基础上，分地区或分省份制定了新增发电机组上网标杆电价，并提前向社会公布。
今后，所有新投产的发电机组都将按照公布的标杆上网电价执行，彻底摒弃“一厂一价”的事后管理模式。
此外，20XX年以来，结合东北地区电力市场建设，我国开展了两部制上网电价改革试点，即对于参与市场竞争的电厂，上网电价分为容量电价和电价，容量电价由政府价格部门制定，电价由市场竞争形成。
(输配电价。
现阶段，由于我国电网企业集输配电和售电于一体，输配电业务未从三次产业中分离，对于电网企业和运营共享电网的省级电力公司，尚未批准独立输配电价，其输配电成本计入销售电价面向用户。
但对于资产相对清晰、独立核算的跨省专项输电工程，如二滩电站外送工程、西电东送工程、三峡电站外送工程等，输电价格另行核定。
同时，对大用户直接向发电企业购电的试点地区，也单独核定了电网输电价格，近期暂按电网相应电压等级交易所大工业电价扣除平均购电价格的原则确定。
(销售价格。
20XX年12月，为促进节能减排，国家发改委发布关于居民生活用电实行阶梯电价的指导意见，调整了主要区域电网电价。
利用价格杠杆调节电力供需，促进电力资源的优化利用。
20XX年3月，关于进一步深化电力体制改革的若干意见(钟发20XX9号)印发。
作为新一轮电改的核心，电价机制改革、电价市场化、输配电价都将发生很大变化。
(生产操作程序基本生产和操作流程电力系统由发电、输配电、变电站、电气设备及相应的辅助系统组成，集电能的生产、输送、分配和使用于一体，可分为发电、输电、系统调度、配电等环节。
电力系统运行有两个主要特点:实时平衡和整体互动。
实时平衡是指在庞大的互联电网中，电力生产和消费必须实时平衡。
任何偏差都会引起电网频率和系统电压的波动，导致设备损坏，直至整个电网系统崩溃。
整体相互作用是指连接在一起的发电厂、电网、电器之间相互影响，关系复杂，可视为一个统一的整体系统，任何单个部件的变化都会对整个电力系统产生影响。
发电环节是指通过各种生产方式将其他能量转化为电能的电力生产环节。
按照能源转换方式，发电方式主要有火力发电、水力发电、核能发电和其他能源发电。
火力发电是指利用煤、石油、天然气等化石燃料释放的能量进行发电。
火力发电在我国能源结构中一直处于主导地位，尤其是燃煤发电，在维持电网电压稳定、频率稳定、持续供应等方面具有比其他能源更好的特性。
水力发电是将水的势能和动能转化为电能的一种方式。
水电是可再生能源，对环境影响小，发电效率高，发电成本低，发电启动快，调节容易。
风力发电在电网电力负荷中的比重逐年增加。
由于风力发电负荷不稳定，处于逆调峰状态，电网低谷时平衡功率的难度较大。
火电在低谷期为风力发电腾出空间，增加了火电的调峰成本。
核能发电是利用铀原子核裂变产生的核能转化为热能，再将热能转化为电能的一种发电方式。
其他新能源发电方式主要有地热发电、太阳能发电、海洋发电、生物质发电等。
从电力市场竞争的角度来看，发电管理主要考虑三个方面:装机容量、发电量和电源类别决定的发电成本结构。
装机容量决定了发电企业在电力市场中的供应能力，发电成本结构主要受电源类型的影响。
比如，与水电相比，煤电企业因为购煤，承担的生产经营成本比水电企业高。
(输配电环节。
发电厂产生的电能要通过输电系统输送到配电环节，再由配电系统提供给用户。
电能的传输一般采用高压传输，一般是500kV的跨省市骨干网。
目前，中国已建成具有世界先进水平的UHV输电工程，电压等级为750千伏，最高可达1000千伏。
配电业务的基本任务是将电力从输电系统输送和分配给用户。
配电链路连接到电力传输系统并连接到终端用户。
配电系统本身不使用或储存电能，只负责输送和分配电能。
电能通过配电线路流向用户，用户用电由电表记录。
(系统调度。
系统运行调度包括两部分:协调电厂处理和平衡负荷需求。
在电力运行和调度过程中随时监控负荷变化，下达电厂启停指令，实时调度整个电网。
电力调度机构将根据典型负荷曲线提前为电厂调度发电计划。
但由于实际用电需求难以预测，电力调度需要对超出预测的电量进行平衡，包括增加或减少发电计划，必要时甚至调整用户的用电需求。
几个电力企业的生产工艺和流程(火力发电企业的生产技术和工艺(生产原理。
水被燃料燃烧产生的热量加热，使水被加热后变成蒸汽和过热蒸汽，蒸汽作为中间介质送入汽轮机，带动汽轮机转动，汽轮机带动发电机发电。
整个发电过程就是能量转化的过程，即燃料的化学能转化为热能，热能在汽轮机中转化为机械能，机械能在发电机中转化为电能。
主要设备。
主要生产设备包括制煤设备(破碎原煤)、输煤系统(向锅炉输送煤粉)、锅炉、汽轮机、发电机、变压器、配电装置、冷却塔、给水系统、水处理系统、除灰系统、静电除尘器、脱硫装置、脱硝装置、灰仓、烟囱和灰场。
其中，锅炉、汽轮机、发电机被称为火电厂的三大主机。
主要生产工艺。
首先由输煤皮带将煤输送到制粉设备制成煤粉，然后送入锅炉。
煤粉燃烧将锅炉中的饱和水加热成高温高压的过热蒸汽，送入汽轮机，带动汽轮机运转，带动发电机旋转，产生电能输送到电网。
二是锅炉燃烧后产生的粉煤灰和煤渣用汽车运到灰场储存，大部分粉煤灰和煤渣再利用。
第三，原水经制水设备处理成合格的除盐水，然后进入除盐水罐，再通过除盐水泵送至除氧器，补充锅炉排污和系统泄漏损失，维持水汽系统的循环。
第四，进入汽轮机做功的低温低压蒸汽进入凝汽器冷却成凝结水，由凝结水泵升压后送至除氧器。
经除氧器除氧后，由给水泵送至锅炉。
主要产品。
发电企业的主要产品是电力，包括上网电力产品、生产电力产品和用于其他方面的电力产品。
副产品包括飞灰、灰渣、蒸汽、水(包括脱盐水)、压缩空气等。
、以及脱硫产生的石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺等产品。
以及生产维护和修理过程中产生的废旧设备和废旧物资。
(水电企业生产工艺及流程(生产原理。
水电利用水的势能和动能发电，包括常规水电、抽水蓄能和潮汐发电。
由于水电厂发出的电力电压比较低，如果要输送到远处的用户，必须通过变压器将电压升高，然后通过架空输电线路输送到用户集中的变电站，最后降低到适合家庭用户和工厂电气设备的电压，再通过配电线路输送到各个工厂和家庭。
主要设备。
主要设备包括水工建筑物(挡水建筑物、排水建筑物、闸门、用水建筑物)、水工机械设备、水轮机、发电机、变电设备、配电设备和其他辅助设备。
主要生产工艺。
水电企业的生产过程和火电类似，都是能量转换过程。
主要产品。
它的原料主要是水，所以副产品和火电企业相比非常简单，没有飞灰和脱硫产物。
(风力发电企业的生产技术和流程(生产原理。
风力用来驱动风扇的叶片旋转。
由于叶轮转速很低，通常通过齿轮箱(直驱机组通过叶轮直接驱动发电机)将转速提高到发电机额定转速，带动发电机发电。
按照目前的风机制造技术，机组可以在每秒3米左右的微风速度下启动(但还不能发电，风速一般接近4米)。
风力发电机输出的交流电经变频、变流后转换为690V、50Hz交流电，再通过单元箱提升至10-35KV高压，再通过集电线路输送至升压站，再由主变压器提升至110KV或330KV电压等级后输送至国家电网。
主要设备。
一、风力发电机组:风力发电机组基础、塔架、叶片、传动系统、风力发电机组、变流器系统和控制系统；二、输配电设备:箱式变压器、集电线路、电缆、光缆；三、变电设备:升压变压器、断路器、二次设备、并网设备。
(三)财务会计的特点电力行业以每个电厂或火电厂为成本核算单位。
电力产品和热力产品按照品种法核算。
根据电力企业生产经营特点，在生产成本下设置火电生产成本、水电生产成本、风电生产成本、核电生产成本、火电生产成本、电采暖生产成本等二级科目。
在二级明细科目下设置燃料成本、外购动力成本、水费、员工工资、材料成本、折旧成本、维修成本、其他费用等三级明细科目。
企业发生的管理费用和财务费用在期间内核算，不计入生产成本。
电力行业收入按买卖双方共同确认的上网结算电量和国家有关部门批准执行的上网电价或协议电价计算。
电力行业的生产有一个特殊性，就是电力的产、供、销是同时完成的，这在产品或电力产品的退货中是不存在的。
因此，企业应根据双方确认的用电量，在月末确认电力产品销售收入。
电力行业是技术和资金密集型行业，工程项目一般由前期准备、建设实施和项目竣工投产三部分组成。
工程建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊支出和其他投资支出。
按照在建工程、安装工程、在装设备、不需安装设备、待摊费用、基建工程成本进行明细核算。
电力企业核算的生产经营用固定资产包括发电及供热设备、输电线路、配电线路及设备、变电设备、电能计量设备、通信线路及设备、自动控制及仪表、水力机械及设备、制造及维修设备、生产管理工具、运输设备、生产管理用房、生产建筑物等。
(特定行业的税收政策目前，与电力行业相关的税收政策和法律法规很多。
以下是一些与电力行业密切相关的政策内容:增值税政策(发电独立核算。
